Odată cu începutul anului 2026, intră în vigoare o serie cuprinzătoare de reforme fiscale, financiare și juridice în România. Aceste modificări îi afectează pe contribuabilii persoane juridice și pe IMM-uri, pe arii precum impozitul pe profit, taxele locale, conformitatea TVA și guvernanța corporativă. Mai jos prezentăm o sinteză a celor mai relevante modificări, aplicabile începând cu 1 ianuarie 2026, structurate pe domenii.

Cont bancar obligatoriu

Toate societățile trebuie să dețină un cont de plăți în România, fie la o bancă privată, fie la Trezoreria Statului. Societățile nou înmatriculate au 60 de zile lucrătoare de la înmatriculare pentru a-și deschide un astfel de cont. Neîndeplinirea obligației atrage nu doar amenzi (3.000 – 10.000 RON), ci constituie acum, în mod expres, un temei pentru declararea inactivității fiscale. Începând cu 2026, dacă o societate nu are un cont bancar/trezorerial românesc, autoritatea fiscală o poate declara inactivă, ceea ce atrage suspendarea codului de TVA și pierderea dreptului de deducere a cheltuielilor.

Legea strânge calendarul pentru societățile inactive. O societate care nu își depune situațiile financiare anuale în termen de 5 luni de la termenul-limită va fi declarată inactivă de autoritățile fiscale. Odată inactivă, dacă nu remediază situația în termen de 12 luni, societatea face obiectul procedurii de dizolvare din oficiu. În fapt, ANAF trebuie să solicite dizolvarea după un an de inactivitate continuă.

Statutul de inactivitate și dizolvarea

România reintroduce regulile privind capitalul minim pentru SRL-uri:

Pentru consolidarea disciplinei financiare, societățile cu capitaluri proprii diminuate sunt supuse unor restricții noi:

Cerințe privind capitalul social minim

Dacă o societate are active nete negative sau sub jumătate din capital, este obligată, ca regulă, să își refacă capitalurile proprii (de exemplu, printr-o majorare de capital). Noua lege fixează un calendar ferm: o asemenea societate trebuie să își remedieze situația activelor nete până la sfârșitul exercițiului financiar următor celui în care a fost constatată problema. Dacă nu reușește să restabilească activele nete peste prag în acest termen, riscă o amendă cuprinsă între 10.000 și 200.000 RON. Mai mult, dacă societatea rămâne subcapitalizată doi ani consecutivi și are împrumuturi de la acționari/asociați nerambursate, aceasta trebuie să transforme aceste împrumuturi în capital social. Neîndeplinirea acestei conversii datorie-capital se sancționează cu o amendă mai mare (40.000 – 300.000 RON). În cazuri extreme, neechilibrarea persistentă a capitalului poate determina autoritățile sau părțile interesate să solicite dizolvarea judiciară a entității.

Practica dividendelor trimestriale este reglementată mai strict. O societate nu poate distribui dividende interimare (trimestriale) dacă mai are pierderi neacoperite sau regularizări neefectuate din distribuiri anterioare. În esență, toate distribuirile interimare anterioare trebuie finalizate (prin situațiile financiare anuale) înainte de a se declara altele noi. Societățile trebuie să calculeze cu atenție profiturile și să asigure conformitatea pentru a evita sancțiunile.

Pentru prevenirea evitării obligațiilor fiscale prin schimbări de acționariat, transferul unei participații de control într-un SRL impune acum notificarea și avizul autorității fiscale. Legea prevede că, atunci când un asociat majoritar își înstrăinează/cedează părțile sociale:

Active nete și restricții privind împrumuturile

Pachetul legislativ întărește, de asemenea, competențele coercitive fiscale. De exemplu, inspectorii fiscali și vamali vor purta camere video corporale pe durata controalelor (înregistrările pot fi folosite în investigații), iar funcționarii pot fi supuși testelor de integritate și evaluărilor psihologice pentru prevenirea corupției. În plus, regulile privind eșalonarea la plată sunt mai stricte: marii contribuabili trebuie să prezinte contracte de fideiusiune, iar cererile de eșalonare simplificată sunt plafonate (obligații de până la 400.000 RON pentru persoane juridice). Modificările în materie de insolvență extind, de asemenea, răspunderea administratorilor și a persoanelor cu legături strânse pentru acțiunile care decapitalizează o societate înaintea intrării în faliment.

Cheltuielile plătite către societăți afiliate din străinătate pentru management, consultanță sau proprietate intelectuală sunt deductibile acum doar în limita a 1% din totalul cheltuielilor anuale. Orice astfel de costuri intragrup care depășesc 1% sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit. (Această regulă scutește anumite cazuri, de exemplu societățile cu cifra de afaceri din anul precedent de peste 50 de milioane EUR sau cele care dețin un acord de preț în avans.)

Regimul microîntreprinderilor este restrâns și simplificat începând cu 2026. Doar societățile cu cifră de afaceri sub 100.000 EUR (în scădere de la 250.000 EUR) pot aplica impozitul de 1% pe venituri, iar cota majorată de 3% este eliminată. Regimul este simplificat la o cotă unică de 1%, cerința minimă privind numărul de salariați este menținută, iar restricțiile bazate pe sectorul de activitate sunt eliminate.

Obligația de refacere a capitalului

Marile companii cu cifra de afaceri de peste 50 de milioane EUR rămân supuse, în 2026, impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), însă cota este redusă la 0,5% (de la 1%). Acest impozit minim se aplică doar în 2026 și va fi abrogat integral în 2027.

Impozitul de 1% pe valoarea construcțiilor („taxa pe stâlp”) va fi eliminat începând cu 2027.

Dividende interimare

Impozitul pe dividendele distribuite atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice crește la 16% (de la 10%) pentru orice distribuiri efectuate începând cu 1 ianuarie 2026, indiferent de anul în care s-a obținut profitul.

În mod similar, orice bunuri sau servicii puse la dispoziția acționarilor/asociaților de către societate pentru uz personal sau sumele plătite acestora peste valoarea de piață (tratate adesea drept alte venituri) vor fi impozitate acum la 16% (în creștere de la 10%).

Transferul părților sociale și certificatul de conformare fiscală

Impozitul reținut la sursă pe câștigurile din acțiuni și titluri este în creștere. Pentru tranzacțiile realizate prin intermediari, impozitul va fi de 3% (dacă activele vândute au fost deținute mai mult de 1 an) sau 6% (dacă au fost deținute cel mult 1 an). Câștigurile din vânzări efectuate în afara unui intermediar financiar (inclusiv anumite vânzări directe de părți sociale) sunt impozitate acum la 16% (anterior 10%).

Veniturile din transferul de criptomonede (monede virtuale) vor fi impozitate la 16% începând cu 2026 (în creștere de la 10%). Regula de minimis se păstrează: câștigurile individuale din cripto sub 200 RON per tranzacție sunt scutite, cu condiția ca totalul câștigurilor anuale să nu depășească 600 RON.

Intră în vigoare modificări semnificative ale impozitului pe clădiri local. Valoarea impozabilă standard a clădirilor a fost actualizată substanțial pentru 2026 – de exemplu, valoarea normată a unei clădiri rezidențiale din beton crește de la 1.000 lei/m² în 2025 la 2.677 lei/m² în 2026. Având în vedere că autoritățile locale stabilesc în continuare cotele de impozitare (între 0,08% și 0,2%), această triplare a bazei de impozitare înseamnă că multe societăți și persoane fizice vor înregistra creșteri abrupte ale impozitului pe proprietate. Fiecare municipalitate va aplica cota aleasă noilor valori, mai ridicate.

Alte reforme administrative

Scutirile de la impozitul pe teren pentru anumite categorii (terenuri degradate etc.) sunt eliminate în 2026, iar noile facilități la impozitul pe teren sunt limitate. Impozitele pe autovehicule se modifică, de asemenea – consiliile locale vor impozita autovehiculele mai sever, în funcție de emisii (norma de poluare). În mod notabil, autoturismele electrice, anterior scutite, vor fi supuse unui impozit anual de 40 RON începând cu 2026. Impozitele pe autovehicule pentru motoarele mai vechi, cu emisii ridicate, vor crește, de regulă (detaliile diferă în funcție de capacitatea cilindrică și de norma Euro, stabilite de fiecare localitate).

Plafonarea deductibilității la impozitul pe profit

Impozitul special pe activele de valoare mare este triplat începând cu 2026. Imobilele rezidențiale cu valoare de peste 2,5 milioane RON și autoturismele cu valoare de peste 375.000 RON vor fi supuse unui impozit anual de 9% din valoare (în creștere de la 0,3%).

Anumite scutiri locale sunt restrânse. De exemplu, proprietățile agricole și cele cu destinație turistică pierd scutirile integrale – serele agricole, silozurile și clădirile pentru depozitare agricolă nu vor mai fi scutite 100%, ci vor beneficia de o reducere de impozit de 50% începând cu 2026. De asemenea, reducerea anterioară de 50% pentru clădirile din domeniul ospitalității utilizate sub 180 de zile pe an se elimină, astfel încât hotelurile/pensiunile pot datora impozit pe clădiri pe tot parcursul anului.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Pentru îmbunătățirea administrării, autoritățile implementează „RO e-Proprietate”, un registru electronic centralizat al activelor imobiliare. Acest sistem, aplicabil în 2026, va consolida datele privind proprietățile la nivel național, pentru a sprijini evaluarea și executarea fiscală locală.

Pragul de înregistrare în scopuri de TVA a fost stabilit la 395.000 RON (aproximativ 80.000 EUR) începând cu august 2025. Astfel, în 2026, micile întreprinderi cu cifră de afaceri de peste 395.000 RON trebuie să se înregistreze ca plătitoare de TVA.

Impozitul minim pe cifra de afaceri

Începând cu 1 ianuarie, societățile românești trebuie să transmită facturile prin sistemul RO e-Factura în termen de 5 zile lucrătoare de la emitere (modificare față de cele 5 zile calendaristice aplicabile în 2025).

Obligația de e-facturare se extinde acum la facturile emise către contribuabili nerezidenți înregistrați în scopuri de TVA în România. Cu alte cuvinte, dacă o societate românească vinde unei companii străine care are cod de TVA românesc (fără sediu local), și acele facturi trebuie să treacă prin e-Factura.

Abrogarea impozitului pe construcții

Pentru vânzările către persoane fizice (B2C), noi reguli de raportare se aplică de la 15 ianuarie 2026. Societățile trebuie să coreleze datele din e-Factura cu deconturile de TVA pentru operațiunile B2C. Aceasta presupune un control sporit al facturilor de retail (în special pentru categoriile de produse cu risc fiscal ridicat), prin platforma guvernamentală.

Impozit pe dividende

Neîndeplinirea termenelor sau a cerințelor de transmitere e-Factura constituie contravenție, sancționată conform Codului de procedură fiscală.

Noul sistem de deconturi de TVA precompletate (RO e-TVA) este simplificat. Începând cu 2026, societățile nu mai sunt obligate să răspundă la neconcordanțele identificate în deconturile de TVA elaborate de autoritatea fiscală. „Notificarea de conformare RO e-TVA” se abrogă, astfel încât societățile nu mai trebuie să justifice formal diferențele dintre declarațiile proprii și datele precompletate. În plus, pentru societățile care aplică sistemul TVA la încasare, transmiterea oricăror notificări e-TVA este suspendată până la 30 septembrie 2026, dată până la care sistemul ar trebui să fie pe deplin funcțional.

Beneficii acordate acționarilor

De la 1 iulie 2026, salariul minim brut crește la 4.325 RON.

Stimulentele fiscale pentru salariații cu venituri reduse continuă, însă cu scădere progresivă. Pentru ianuarie-iunie 2026, angajatorii pot aplica în continuare o sumă neimpozabilă de 300 RON pe lună pentru salariații remunerați la salariul minim brut. Această parte a salariului este scutită de impozit pe venit și de contribuții sociale, sporind efectiv salariul net. Pentru iulie-decembrie 2026, suma neimpozabilă se reduce la 200 RON pe lună.

Câștiguri de capital din titluri

Pentru persoanele care desfășoară activități independente (PFA) și pentru alți contribuabili care obțin venituri din activități independente, plafonul anual al contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) crește. Baza maximă pentru CASS este de 72 de salarii minime brute pentru 2026 (de la 60). În practică, freelancerii cu venituri mai mari vor datora până la aproximativ 72 × salariul minim × 10% drept CASS. Dacă venitul net este ≤72 salarii minime, plătesc 10% asupra venitului net efectiv; peste acest prag, contribuțiile sunt plafonate la nivelul a 72 de salarii.

O măsură temporară afectează plata concediilor medicale. Pentru certificatele de concediu medical eliberate între 1 februarie 2026 și 31 decembrie 2027, angajatorii nu mai suportă prima zi de concediu medical. Informațiile privind concediul medical vor trebui, de asemenea, înregistrate în Registrul Electronic al Salariaților (REGES).

Câștiguri din criptomonede

România a trecut la un registru de evidență a salariaților integral online (REGES-Online, care înlocuiește Revisal). Astfel, angajatorii trebuie să înregistreze cu promptitudine toate concediile medicale în sistemul electronic, care suspendă automat contractul individual de muncă al salariatului pe durata concediului medical. Salariații sunt obligați să transmită fără întârziere certificatele medicale, iar angajatorii trebuie să le transmită compartimentului de contabilitate pentru înregistrarea în REGES-Online. Neoperarea acestor suspendări în REGES poate atrage amenzi de 5.000 – 8.000 RON din partea inspectoratului teritorial de muncă.

Bază de impozitare imobiliară majorată

Pentru combaterea economiei subterane, amenzile pentru munca nedeclarată au crescut. Fiecare caz de salariat care lucrează fără un contract valabil atrage acum o sancțiune de 40.000 RON (în creștere de la 20.000 RON), cu un plafon cumulativ de 1 milion RON pentru încălcări multiple.

Persoanele fizice care închiriază proprietăți pe termen scurt sunt supuse unor reguli fiscale noi. Începând cu 2026, venitul din închirierea locuințelor personale pentru perioade sub 30 de zile se calculează cu o deducere forfetară a cheltuielilor de 30% și se impozitează la 10% asupra venitului net rămas. Astfel rezultă un impozit efectiv de aproximativ 7% din chiria brută. Proprietarii trebuie să țină un registru al veniturilor din închiriere și să plătească asigurări de sănătate dacă veniturile din închiriere depășesc anumite praguri (6, 12 sau 24 × salariul minim, în funcție de venitul total). (Veniturile din închiriere pe termen lung tradițională rămân supuse cotei forfetare de deducere de 20% și impozitului de 10%.) Aceste reguli, care vizează platformele de tip Airbnb/Booking, atrag în sfera fiscală închirierile informale.

Impozite pe terenuri și pe autovehicule

Se introduce o nouă taxă logistică de 25 RON per colet pentru bunurile cu valoare redusă importate din afara UE. Aplicabilă începând cu 1 noiembrie 2025, această taxă se aplică fiecărui colet sub 150 EUR care intră în România (de regulă, prin servicii poștale/curierat pentru comerțul electronic). Obligația de a declara și a plăti taxa revine serviciului de livrare sau curierului, care o poate recupera de la vânzător sau de la platformă. În esență, comenzile online din Asia/SUA sub 150 EUR pot include acum o taxă suplimentară de 25 lei. Societățile din logistica de comerț electronic trebuie să respecte obligația de colectare și remitere a acestei taxe către autorități.

Deși nu este o noutate a anului 2026, atragem atenția că sistemul RO e-Transport (pentru monitorizarea bunurilor cu risc fiscal ridicat aflate în tranzit) continuă să fie aplicat, cu sancțiuni introduse treptat, conform reglementărilor de la finalul anului 2024. Firmele care transportă bunuri precum legume, alcool sau materiale de construcții trebuie să folosească raportarea e-Transport sau riscă amenzi/confiscare, întrucât perioada de grație s-a încheiat.

Impozit pe activele „de lux”

Pe plan internațional, o nouă Convenție România – Regatul Unit pentru evitarea dublei impuneri intră în vigoare la 1 ianuarie 2026. Această convenție actualizată se va aplica dividendelor, dobânzilor, redevențelor și altor fluxuri de venituri, modificând cotele de impunere prin reținere la sursă și cooperarea fiscală reciprocă dintre cele două state. Companiile afectate, cu relații de afaceri în Regatul Unit, ar trebui să analizeze noile prevederi ale tratatului (de exemplu, cotele reduse de reținere la sursă pentru anumite plăți, aplicabile în România de la 1 ianuarie, iar în Regatul Unit, pentru impozitul pe profit, începând cu aprilie 2026).

SRL-urile nou înființate începând din 2026 trebuie să aibă un capital social de cel puțin 500 RON (aproximativ 100 EUR).

Reducerea scutirilor

Societățile existente nu sunt afectate, cu excepția cazului în care se dezvoltă: orice SRL a cărui cifră de afaceri anuală depășește 400.000 RON (aproximativ 80.000 EUR) trebuie să își majoreze capitalul social la cel puțin 5.000 RON. Legea prevede un termen până la sfârșitul exercițiului financiar următor pentru această majorare.Perioadă tranzitorie: societățile care au depășit deja pragul cifrei de afaceri au la dispoziție o fereastră de 2 ani (până la sfârșitul anului 2027) pentru a se conforma noului prag minim de capital. Neîndeplinirea cerinței privind capitalul până la termen poate atrage dizolvarea societății, dispusă de instanță.

Registru electronic al proprietăților

Dacă activele nete (capitalurile proprii) ale unei societăți scad sub jumătate din capitalul social subscris, aceasta nu poate distribui dividende (inclusiv dividende interimare) până la refacerea activelor nete peste 50% din capital. Această regulă extinde dispoziția preexistentă din Legea societăților, dublând-o cu blocaje la distribuirea dividendelor și cu amenzi.

VAT Registration Threshold

The VAT registration threshold was set to RON 395,000 (approx. €80,000) as of August 2025. Thus in 2026, small businesses exceeding RON 395k turnover must register as VAT payers.

 

RO E-Invoice (E-Factura) Mandate

Starting January 1, Romanian companies must transmit invoices through the RO e-Factura system within 5 working days of issuance (a shift from 5 calendar days in 2025).

 

Scope Expansion

The e-invoicing obligation now extends to invoices issued to non-resident businesses that are registered for Romanian VAT. In other words, if a Romanian firm sells to a foreign company that has a RO VAT code (without a local establishment), those invoices must also go through e-Factura.

 

B2C Reporting

For sales to individuals (B2C), new reporting rules apply from January 15, 2026. Businesses must correlate e-Factura data with their VAT returns for B2C operations. This implies increased scrutiny of retail invoices (especially in high-fiscal-risk product categories) through the government platform.

 

Penalties

Failure to comply with the e-Factura submission timelines or requirements constitutes a contravention, enforced under the Fiscal Procedure Code.

 

RO E-VAT (Pre-Filled Returns)

The new system of pre-completed VAT returns (RO e-TVA) is made less burdensome. Starting 2026, companies are no longer required to respond to discrepancies identified in the draft VAT returns generated by the tax authority. The “RO e-TVA Compliance Notice” is repealed, meaning firms won’t have to formally justify differences between their filings and the pre-filled data. Additionally, for businesses using the cash-accounting VAT scheme, the transmission of any e-TVA notifications is suspended until September 30, 2026, by which time the system should be fully functional.

Minimum Gross Wage Increase

As of 1 July 2026, the gross minimum wage is increased to RON 4,325.

 

Minimum Wage Tax Facility

The fiscal incentives for low-income employees continue, though phasing down. For January–June 2026, employers can still apply a RON 300 per month tax-free allowance for employees earning the minimum gross wage. This portion of salary is exempt from income tax and social charges, effectively boosting net pay. For July–December 2026, the tax-free amount is reduced to RON 200 per month.

 

Health Insurance Cap for Independents

For self-employed individuals (PFA) and other independent activity earners, the annual health insurance contribution (CASS) ceiling increases. The maximum CASS base is 72 gross minimum salaries for 2026 (up from 60). In practice, this means higher-income freelancers will owe up to RON ≈72 × minimum wage × 10% as CASS. If net earnings ≤72 min wages, they pay 10% on actual net income; beyond that, contributions are capped at the 72-wage level.

 

Sick Leave Compensation 

A temporary measure affects sick pay. For medical leave certificates issued between Feb 1, 2026 and Dec 31, 2027, employers no longer pay the first day of medical leave. Information regarding the medical leave will also need to be registered with Electronic Labor Registry (REGES) .

 

Electronic Labor Registry (REGES) Updates

Romania has moved to a fully online employee registry (REGES-Online, replacing Revisal). With this, employers must promptly record all medical leave in the electronic system, which automatically suspends the employee’s labor contract during the sick leave. Employees are required to send medical certificates immediately, and employers must forward them to accounting to input in REGES-Online. Failure to operate these suspensions in REGES can result in fines of RON 5,000–8,000 by the labor inspectorate.

 

Registering Work Locations

A new corporate obligation – “secondary work points” with 1–5 employees must be registered for a unique tax identity. Effective January 1, 2026, companies that have any location employing 1–5 people (a local office, shop, etc.) must obtain a distinct Tax Identification Code (CUI) for that work point.

 

Tougher Labor Penalties

To combat the underground economy, fines for undeclared work have increased. Each case of an employee working without a proper contract now carries a penalty of RON 40,000 (up from RON 20,000), with a cumulative cap of RON 1 million for multiple violations.

Short-Term Rentals (Airbnb-Type)

Individuals renting out property on a short-term basis face new tax rules. From 2026, income from renting personal residences for periods under 30 days is calculated with a flat 30% expense deduction and taxed at 10% on the remaining net income. This yields an effective tax of ~7% of gross rents. Hosts must keep a rental income ledger and pay health insurance if their rental income exceeds certain thresholds (6, 12 or 24 × minimum wage, depending on total income). (Traditional long-term rental income continues with a 20% flat expense deduction and 10% tax). These rules, aimed at platforms like Airbnb/Booking rentals, draw informal rentals into the tax net.

 

Import Parcel Fee

A new logistics fee of RON 25 per package is introduced for low-value goods imported from outside the EU. Effective November 1, 2025, this fee applies to each parcel under €150 entering Romania (often via postal/courier services for e-commerce). The obligation to declare and pay the fee falls on the delivery service or courier, which can recover it from the seller or platform. Essentially, online orders from Asia/US under €150 may now include an extra 25 lei charge. Companies in e-commerce logistics need to comply with collection and remittance of this fee to authorities.

 

E-Transport Enforcement

While not new in 2026, note that the RO e-Transport system (for monitoring high-risk goods in transit) continues to be enforced, with phased-in penalties as established in late 2024. Firms moving goods like vegetables, alcohol, or construction materials must use the e-Transport reporting or face fines/confiscation, as the grace period has ended.

 

Double Tax Treaty with UK

On the international front, a new Romania–United Kingdom Double Taxation Convention enters into force on January 1, 2026. This updated treaty will apply to dividends, interest, royalties, and other income flows, altering withholding tax rates and mutual tax cooperation between the two countries. Affected businesses with UK dealings should review the new treaty provisions (e.g. reduced withholding rates on certain payments, effective in Romania from Jan 1 and in the UK from April 2026 for corporation tax).