Pentru companiile și intermediarii care operează în mai multe jurisdicții ale UE, înțelegerea mecanismului TVA One-Stop Shop (OSS) este esențială pentru asigurarea conformității și evitarea sarcinilor administrative inutile.

Acest articol explorează schema OSS din perspectivă juridică europeană și română, oferind perspective practice pentru companii și consilieri, inclusiv îndrumare din partea unui cabinet de avocatură român.

Regimul OSS derivă din Directiva Consiliului (UE) 2017/2455 și Directiva Consiliului (UE) 2019/1995, ambele modificând Directiva TVA (Directiva 2006/112/CE). Implementat începând cu 1 iulie 2021, sistemul OSS înlocuiește Mini One-Stop Shop-ul (MOSS) anterior, extinzându-și domeniul de aplicare pentru a acoperi o gamă mai largă de livrări B2C, inclusiv vânzările la distanță de bunuri în interiorul UE și anumite livrări interne efectuate prin interfețe electronice.

Schema OSS este opțională, dar extrem de avantajoasă. Aceasta permite persoanelor impozabile să declare și să achite TVA-ul datorat în mai multe state membre ale UE printr-un singur portal online găzduit de statul membru de identificare. Acest lucru simplifică obligațiile de raportare și reduce riscul de penalități generate de neconformitatea cu normele locale privind TVA.

Regimul OSS este împărțit în trei scheme distincte:

• Schema Uniunii: Disponibilă companiilor stabilite în UE care furnizează bunuri și servicii B2C în alte state membre.
• Schema Non-Uniunii: Accesibilă companiilor din afara UE care furnizează servicii B2C în interiorul UE.
• Import One-Stop Shop (IOSS): Aplicabilă vânzărilor la distanță de bunuri de valoare redusă (sub 150 EUR) importate în UE.

Aceste scheme nu modifică regulile privind locul de impozitare. TVA-ul rămâne datorat în statul membru de consum; OSS consolidează doar procesul de raportare și plată.

În calitate de stat membru al Uniunii Europene, România a implementat schema OSS prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 59/2021, care a modificat Codul Fiscal român (Legea nr. 227/2015). Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) este autoritatea competentă responsabilă cu gestionarea înregistrărilor și declarațiilor OSS.

Din perspectivă juridică română, schema OSS simplifică semnificativ obligațiile TVA pentru companiile românești implicate în vânzări transfrontaliere B2C. În loc să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare stat membru unde au clienți, companiile românești pot raporta acum toate TVA-urile relevante prin portalul OSS al ANAF. Această evoluție a fost binevenită atât de avocații români, cât și de companiile internaționale, deoarece reduce costurile de conformitate și sarcinile administrative.

O companie stabilită în România se poate înregistra pentru schema OSS la ANAF prin intermediul platformei online dedicate. Procesul de înregistrare implică transmiterea informațiilor de identificare, confirmarea tipurilor de livrări efectuate și selectarea schemei OSS relevante. Odată înregistrată, compania trebuie să depună declarații TVA OSS, chiar dacă nu au avut loc tranzacții în perioada respectivă.

TVA-ul colectat prin OSS trebuie plătit în EUR și transferat în contul bancar OSS dedicat al ANAF. Atunci când serviciile sunt facturate în RON sau alte valute, sumele trebuie convertite în EUR folosind cursul de schimb publicat de Banca Centrală Europeană în ultima zi a perioadei de raportare.

Ulterior, ANAF redistribuie TVA-ul către statele membre de consum corespunzătoare. Un cabinet de avocatură român poate oferi asistență pentru înregistrarea OSS, poate asigura clasificarea corectă a livrărilor și poate sprijini conformitatea continuă pentru a reduce riscurile de audit și eventualele penalități.

Schema OSS oferă o multitudine de avantaje:

• Reducerea Sarcinii de Conformitate: Companiile evită înregistrările multiple în scopuri de TVA în întreaga UE.
• Administrație Simplificată: Un singur mecanism trimestrial de declarare și plată simplifică operațiunile financiare.
• Economii de Costuri: Costuri administrative și de consultanță mai reduse datorită complexității scăzute.
• Securitate Juridică Îmbunătățită: Orientări clare și proceduri standardizate sporesc previzibilitatea juridică.

Pentru platformele românești de e-commerce, companiile de logistică și furnizorii de servicii digitale, aceste beneficii sunt deosebit de relevante. Avocații români specializați în drept fiscal și dreptul UE recomandă adesea înregistrarea în OSS ca parte a unei strategii complete de conformitate TVA.

În ciuda avantajelor, OSS nu este lipsit de provocări. Principalele aspecte practice includ:

• Limitări ale sistemului: Deconturile OSS sunt limitate la anumite tipuri de livrări/prestări și nu pot include tranzacții B2B.
• Acuratețea datelor: Erorile în codurile de identificare TVA, locațiile clienților sau valorile tranzacțiilor pot duce la neconcordanțe.
• Risc valutar: Sumele de TVA trebuie declarate și plătite în EUR, ceea ce introduce considerente legate de cursul de schimb pentru companiile românești care operează în RON.
• Pregătirea pentru audit: Fiecare stat membru își păstrează dreptul de a audita deconturile OSS aferente livrărilor/prestărilor realizate pe teritoriul său.

O casă de avocatură din România poate ajuta companiile să gestioneze aceste complexități prin consultanță proactivă, training și audituri de conformare.

Companiile românești ar trebui să evalueze dacă înregistrarea în OSS se aliniază cu modelele lor operaționale. De exemplu:

• Platforme de e-commerce: Vânzătorii români de pe diverse platforme pot fi obligați să utilizeze OSS, în funcție de rolul platformei în tranzacție.
• Extindere pe piață: Companiile care vizează consumatori din UE beneficiază de o conformare TVA mai ușoară, permițând o intrare mai lină pe piață.
• Servicii digitale: Furnizorii de servicii de telecomunicații, radiodifuziune și servicii electronice își pot reduce sarcinile TVA prin schemele OSS Non-Union sau Union OSS.

Neîndeplinirea obligațiilor OSS poate duce la:

• Penalități financiare aplicate de statul membru de consum
• Dobânzi pentru TVA neplătită
• Radierea din schema OSS
• Posibile prejudicii de reputație

O companie poate fi, de asemenea, exclusă din schema OSS dacă nu mai îndeplinește condițiile, își încetează activitatea sau încalcă în mod repetat obligațiile de conformare. Legea română impune respectarea strictă a regulilor de conformare TVA. Avocații români pot ajuta la răspunsul la solicitările autorităților fiscale și la implementarea măsurilor corective, atunci când este necesar.

O casă de avocatură din România, cu experiență în dreptul TVA la nivelul UE, poate oferi sprijin esențial în gestionarea obligațiilor OSS. Fie că este vorba despre înregistrare, managementul riscurilor juridice sau comunicarea cu autoritățile fiscale, avocații români calificați se asigură că afacerea rămâne conformă și competitivă.

Pentru consultanță juridică personalizată privind înregistrarea și conformitatea OSS în România, nu ezitați să contactați echipa noastră de la BMA Legal. Specialiștii noștri în TVA și avocații din România sunt pregătiți să sprijine creșterea dumneavoastră transfrontalieră.