Pentru companiile și intermediarii care operează în mai multe jurisdicții ale UE, înțelegerea mecanismului TVA One-Stop Shop (OSS) este esențială pentru asigurarea conformității și evitarea sarcinilor administrative inutile.

Acest articol prezintă schema OSS din perspectivă juridică europeană și românească, oferind recomandări practice pentru companii și consultanți, inclusiv îndrumarea unei societăți de avocatură românești.

Regimul OSS izvorăște din Directiva (UE) 2017/2455 a Consiliului și din Directiva (UE) 2019/1995 a Consiliului, ambele modificând Directiva TVA (Directiva 2006/112/CE). Aplicabil de la 1 iulie 2021, sistemul OSS înlocuiește precedentul sistem Mini One-Stop Shop (MOSS), extinzându-i domeniul de aplicare pentru a acoperi o gamă mai largă de livrări B2C, inclusiv vânzările la distanță de bunuri în interiorul UE și anumite livrări interne efectuate prin interfețe electronice.

Schema OSS este opțională, dar deosebit de avantajoasă. Aceasta permite persoanelor impozabile să declare și să plătească TVA datorată în mai multe state membre ale UE printr-un singur portal online, găzduit de statul membru de identificare. În acest mod, sunt simplificate obligațiile de raportare și este redus riscul sancțiunilor decurgând din neconformarea cu regulile locale privind TVA.

Regimul OSS este împărțit în trei scheme distincte:

• Schema Uniunii: disponibilă persoanelor impozabile stabilite în UE care livrează bunuri și prestează servicii B2C în alte state membre.
• Schema non-UE: accesibilă persoanelor impozabile din afara UE care prestează servicii B2C în interiorul UE.
• Import One-Stop Shop (IOSS): aplicabilă vânzărilor la distanță de bunuri de mică valoare (sub 150 EUR) importate în UE.

Aceste scheme nu modifică regulile privind locul impozitării. TVA rămâne datorată în statul membru de consum; OSS consolidează doar procesul de raportare și plată.

În calitate de stat membru al Uniunii Europene, România a transpus schema OSS prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 59/2021, care a modificat Codul fiscal (Legea nr. 227/2015). Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) este autoritatea competentă responsabilă cu gestionarea înregistrărilor și declarațiilor OSS.

Din perspectivă juridică românească, schema OSS simplifică semnificativ obligațiile de TVA pentru companiile românești implicate în vânzări B2C transfrontaliere. În locul înregistrării în scopuri de TVA în fiecare stat membru în care au clienți, companiile românești pot raporta acum toate sumele de TVA relevante prin portalul OSS al ANAF. Această evoluție a fost salutată deopotrivă de avocații români și de companiile internaționale, întrucât reduce costurile de conformare și sarcinile administrative.

O companie stabilită în România se poate înregistra în schema OSS la ANAF prin intermediul platformei online dedicate. Procesul de înregistrare presupune transmiterea informațiilor de identificare, confirmarea tipurilor de livrări/prestări efectuate și selectarea schemei OSS aplicabile. Odată înregistrată, compania trebuie să depună decontul special de TVA pentru OSS, chiar și în cazul în care nu au avut loc tranzacții în perioada respectivă.

TVA colectată prin OSS trebuie achitată în EUR și transferată în contul bancar OSS dedicat al ANAF. Atunci când serviciile sunt facturate în RON sau în alte monede, sumele se convertesc în EUR utilizând cursul de schimb publicat de Banca Centrală Europeană în ultima zi a perioadei de raportare.

Ulterior, ANAF redistribuie sumele de TVA către statele membre de consum corespunzătoare. O societate de avocatură românească vă poate asista la înregistrarea în OSS, vă poate asigura clasificarea corectă a livrărilor/prestărilor și vă poate sprijini conformarea continuă, atenuând riscurile de control și sancțiunile potențiale.

Schema OSS oferă o multitudine de avantaje:

• Reducerea sarcinii de conformare: companiile evită înregistrările multiple în scopuri de TVA în întreaga UE.
• Administrare simplificată: un singur mecanism de declarare și plată trimestrială fluidizează operațiunile financiare.
• Economii de costuri: costuri administrative și de consultanță mai reduse, datorate complexității diminuate.
• Certitudine juridică sporită: îndrumări clare și proceduri standardizate cresc previzibilitatea juridică.

Pentru platformele românești de comerț electronic, companiile de logistică și furnizorii de servicii digitale, aceste beneficii sunt deosebit de relevante. Avocații specializați în drept fiscal și drept european recomandă adesea înregistrarea în OSS ca parte a unei strategii cuprinzătoare de conformare TVA.

În ciuda avantajelor sale, OSS nu este lipsit de provocări. Principalele considerații practice includ:

• Limitări ale sistemului: decontul OSS este limitat la anumite tipuri de livrări/prestări și nu poate include tranzacții B2B.
• Acuratețea datelor: erorile în codurile de identificare în scopuri de TVA, locațiile clienților sau valorile tranzacțiilor pot conduce la neconcordanțe.
• Risc valutar: sumele de TVA trebuie declarate și achitate în EUR, ceea ce introduce considerente privind cursul de schimb pentru companiile românești care operează în RON.
• Pregătirea pentru control: fiecare stat membru își păstrează dreptul de a controla deconturile OSS aferente livrărilor/prestărilor realizate pe teritoriul său.

O societate de avocatură din România poate ajuta companiile să gestioneze aceste complexități prin consultanță proactivă, instruire și audituri de conformare.

Companiile românești ar trebui să evalueze dacă înregistrarea în OSS se aliniază modelelor lor operaționale. De exemplu:

• Platforme de comerț electronic: vânzătorii români activi pe diverse platforme pot fi obligați să utilizeze OSS, în funcție de rolul platformei în tranzacție.
• Extindere pe piață: companiile care vizează consumatori din UE beneficiază de o conformare TVA mai ușoară, ceea ce facilitează intrarea pe piață.
• Servicii digitale: furnizorii de servicii de telecomunicații, radiodifuziune și servicii electronice își pot reduce sarcinile de TVA prin schema OSS non-UE sau Schema Uniunii.

Neîndeplinirea obligațiilor OSS poate atrage:

• Amenzi aplicate de statul membru de consum
• Dobânzi pentru TVA neplătită
• Excluderea din schema OSS
• Prejudicii de reputație potențiale

O companie poate fi, de asemenea, exclusă din schema OSS dacă nu mai îndeplinește condițiile, își încetează activitatea sau încalcă în mod repetat obligațiile de conformare. Legea română impune respectarea strictă a regulilor privind TVA. Avocații noștri vă pot asista la răspunsul față de solicitările autorităților fiscale și la implementarea măsurilor corective, atunci când este cazul.

O societate de avocatură din România cu experiență în dreptul TVA la nivelul UE poate oferi un sprijin neprețuit în gestionarea obligațiilor OSS. Fie că este vorba despre înregistrare, gestionarea riscurilor juridice sau dialogul cu autoritățile fiscale, avocații români calificați se asigură că societatea dumneavoastră rămâne conformă și competitivă.

Pentru consultanță juridică personalizată privind înregistrarea și conformarea OSS în România, nu ezitați să contactați echipa noastră de la BMA Legal. Specialiștii noștri în TVA și avocații noștri din România sunt pregătiți să sprijine creșterea dumneavoastră transfrontalieră.