Planurile de remunerare în acțiuni, precum opțiunile pe acțiuni (stock options), reprezintă un magnet puternic pentru talente, însă Codul fiscal român conține mai multe „capcane” care pot transforma o promisiune motivațională într-o factură fiscală neașteptată.
Acest ghid sintetizează cele mai frecvente șase capcane pe care le observăm atunci când angajatori străini acordă opțiuni pe acțiuni unor beneficiari din România și oferă soluții practice, testate, desprinse din activitatea noastră de consultanță.
Legea română limitează în mod expres regimul fiscal favorabil al opțiunilor pe acțiuni la salariați, administratori sau directori; colaboratorii independenți/consultanții sunt excluși .
Consecințe
Soluție de conformare
Transformați colaboratorii-cheie în salariați înainte de acordarea opțiunilor.
Amânarea fiscală se aplică doar planurilor emise de o societate românească .
O societate-mamă străină care acordă opțiuni direct angajaților din România nu îndeplinește condițiile .
Consecințe
Soluții de conformare
Pentru a se califica drept „plan de stock options” în temeiul articolului 7 alineatul (39) din Codul fiscal, între momentul acordării și cel al exercitării trebuie să treacă cel puțin 12 luni.
Listă de verificare pentru conformare
În cazul aranjamentelor de tip cliff-vesting mai scurte de un an, modificați-le imediat sau acceptați impozitarea ca venit obișnuit.
În mod implicit, angajatorii trebuie să rețină la sursă impozitul pe venit și contribuțiile sociale române datorate asupra câștigurilor din opțiuni realizate de salariați.
Atunci când emitentul este nerezident , există două căi:
Capcana nr. 1 – Tratarea colaboratorilor independenți ca pe salariați
Capcana nr. 2 – Emiterea opțiunilor direct de către societatea-mamă din străinătate
Deși opțiunile care îndeplinesc condițiile scapă de impozitare la momentul acordării și exercitării, dividendele plătite pentru acțiuni și câștigurile de capital obținute la vânzare sunt întotdeauna impozabile la nivelul persoanei fizice .
Cuprins
- Acest ghid sintetizează cele mai frecvente șase capcane pe care le observăm atunci când angajatori străini acordă opțiuni pe acțiuni unor beneficiari din România și oferă soluții practice, testate, desprinse din activitatea noastră de consultanță.
- Consecințe
- Amânarea fiscală se aplică doar planurilor emise de o societate românească .
- Consecințe
- Listă de verificare pentru conformare
- În mod implicit, angajatorii trebuie să rețină la sursă impozitul pe venit și contribuțiile sociale române datorate asupra câștigurilor din opțiuni realizate de salariați.
- Capcana nr. 1 – Tratarea colaboratorilor independenți ca pe salariați
- Capcana nr. 2 – Emiterea opțiunilor direct de către societatea-mamă din străinătate
