Pentru companiile și intermediarii care operează în mai multe jurisdicții ale UE, înțelegerea mecanismului TVA One-Stop Shop (OSS) este esențială pentru asigurarea conformității și evitarea sarcinilor administrative inutile.
Acest articol prezintă schema OSS din perspectivă juridică europeană și românească, oferind recomandări practice pentru companii și consultanți, inclusiv îndrumarea unei societăți de avocatură românești.
Regimul OSS izvorăște din Directiva (UE) 2017/2455 a Consiliului și din Directiva (UE) 2019/1995 a Consiliului , ambele modificând Directiva TVA (Directiva 2006/112/CE). Aplicabil de la 1 iulie 2021, sistemul OSS înlocuiește precedentul sistem Mini One-Stop Shop (MOSS), extinzându-i domeniul de aplicare pentru a acoperi o gamă mai largă de livrări B2C, inclusiv vânzările la distanță de bunuri în interiorul UE și anumite livrări interne efectuate prin interfețe electronice.
Schema OSS este opțională, dar deosebit de avantajoasă. Aceasta permite persoanelor impozabile să declare și să plătească TVA datorată în mai multe state membre ale UE printr-un singur portal online, găzduit de statul membru de identificare. În acest mod, sunt simplificate obligațiile de raportare și este redus riscul sancțiunilor decurgând din neconformarea cu regulile locale privind TVA.
Regimul OSS este împărțit în trei scheme distincte:
Aceste scheme nu modifică regulile privind locul impozitării. TVA rămâne datorată în statul membru de consum; OSS consolidează doar procesul de raportare și plată.
În calitate de stat membru al Uniunii Europene, România a transpus schema OSS prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 59/2021 , care a modificat Codul fiscal ( Legea nr. 227/2015 ). Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) este autoritatea competentă responsabilă cu gestionarea înregistrărilor și declarațiilor OSS.
Din perspectivă juridică românească, schema OSS simplifică semnificativ obligațiile de TVA pentru companiile românești implicate în vânzări B2C transfrontaliere. În locul înregistrării în scopuri de TVA în fiecare stat membru în care au clienți, companiile românești pot raporta acum toate sumele de TVA relevante prin portalul OSS al ANAF . Această evoluție a fost salutată deopotrivă de avocații români și de companiile internaționale, întrucât reduce costurile de conformare și sarcinile administrative.
O companie stabilită în România se poate înregistra în schema OSS la ANAF prin intermediul platformei online dedicate. Procesul de înregistrare presupune transmiterea informațiilor de identificare, confirmarea tipurilor de livrări/prestări efectuate și selectarea schemei OSS aplicabile. Odată înregistrată, compania trebuie să depună decontul special de TVA pentru OSS, chiar și în cazul în care nu au avut loc tranzacții în perioada respectivă.
TVA colectată prin OSS trebuie achitată în EUR și transferată în contul bancar OSS dedicat al ANAF. Atunci când serviciile sunt facturate în RON sau în alte monede, sumele se convertesc în EUR utilizând cursul de schimb publicat de Banca Centrală Europeană în ultima zi a perioadei de raportare.
Ulterior, ANAF redistribuie sumele de TVA către statele membre de consum corespunzătoare. O societate de avocatură românească vă poate asista la înregistrarea în OSS, vă poate asigura clasificarea corectă a livrărilor/prestărilor și vă poate sprijini conformarea continuă, atenuând riscurile de control și sancțiunile potențiale.
1. Temeiul juridic al schemei OSS în Uniunea Europeană
Schema OSS oferă o multitudine de avantaje:
Pentru platformele românești de comerț electronic, companiile de logistică și furnizorii de servicii digitale, aceste beneficii sunt deosebit de relevante. Avocații specializați în drept fiscal și drept european recomandă adesea înregistrarea în OSS ca parte a unei strategii cuprinzătoare de conformare TVA.
În ciuda avantajelor sale, OSS nu este lipsit de provocări. Principalele considerații practice includ:
2. Caracteristici-cheie și structura OSS
O societate de avocatură din România poate ajuta companiile să gestioneze aceste complexități prin consultanță proactivă, instruire și audituri de conformare.
3. Implementarea schemei OSS în România
Companiile românești ar trebui să evalueze dacă înregistrarea în OSS se aliniază modelelor lor operaționale. De exemplu:
Cuprins
- Acest articol prezintă schema OSS din perspectivă juridică europeană și românească, oferind recomandări practice pentru companii și consultanți, inclusiv îndrumarea unei societăți de avocatură românești.
- Schema OSS este opțională, dar deosebit de avantajoasă. Aceasta permite persoanelor impozabile să declare și să plătească TVA datorată în mai multe state membre ale UE printr-un singur portal online, găzduit de statul membru de identificare. În acest mod, sunt simplificate obligațiile de raportare și este redus riscul sancțiunilor decurgând din neconformarea cu regulile locale privind TVA.
- Aceste scheme nu modifică regulile privind locul impozitării. TVA rămâne datorată în statul membru de consum; OSS consolidează doar procesul de raportare și plată.
- Din perspectivă juridică românească, schema OSS simplifică semnificativ obligațiile de TVA pentru companiile românești implicate în vânzări B2C transfrontaliere. În locul înregistrării în scopuri de TVA în fiecare stat membru în care au clienți, companiile românești pot raporta acum toate sumele de TVA relevante prin portalul OSS al ANAF . Această evoluție a fost salutată deopotrivă de avocații români și de companiile internaționale, întrucât reduce costurile de conformare și sarcinile administrative.
- TVA colectată prin OSS trebuie achitată în EUR și transferată în contul bancar OSS dedicat al ANAF. Atunci când serviciile sunt facturate în RON sau în alte monede, sumele se convertesc în EUR utilizând cursul de schimb publicat de Banca Centrală Europeană în ultima zi a perioadei de raportare.
- 1. Temeiul juridic al schemei OSS în Uniunea Europeană
- Pentru platformele românești de comerț electronic, companiile de logistică și furnizorii de servicii digitale, aceste beneficii sunt deosebit de relevante. Avocații specializați în drept fiscal și drept european recomandă adesea înregistrarea în OSS ca parte a unei strategii cuprinzătoare de conformare TVA.
- 2. Caracteristici-cheie și structura OSS
- 3. Implementarea schemei OSS în România
